“只进不出”造留抵 “公买私卖”藏收入
——揭秘山西观心堂商贸有限公司偷税及骗取增值税留抵退税案件

近期，国家税务总局太原市税务局稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处山西观心堂商贸有限公司（以下简称“观心堂公司”）隐匿收入偷税及骗取增值税留抵退税案件。经查，2022年至2023年，山西观心堂商贸有限公司通过隐匿销售收入、将货物无偿赠送关联企业未作销售处理等方式，合计少缴增值税、企业所得税等税费款69万元，骗取增值税留抵退税款13.4万元。2024年9月，国家税务总局太原市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴增值税留抵退税款及少缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计147万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。

留抵退税疑点重重

国家税务总局太原市税务局稽查局依托税收大数据比对分析，发现观心堂公司存在增值税留抵退税疑点。数据显示，2022年至2023年，该公司购进大量白酒、电脑，更购进奔驰、保时捷、丰田埃尔法等数台豪车，购进价格合计600余万元，产生了高额进项税额。但是在企业销项端，却几乎不见上述高价值货物的销售记录。“只进不出”、进销严重倒挂，使得该公司账面形成大量留抵税额，存在隐匿销售收入、人为虚增进项以骗取留抵退税的嫌疑，稽查部门决定依法对其立案检查。

“公买私卖”隐匿收入

年利润不足万元，却购入多辆豪车，这显然有悖常理。检查人员决定以观心堂公司购入的豪车为突破口，赴太原市交警支队车辆管理所调取车辆交易记录，并依法调取了企业及其实际控制人的银行账户流水。检查人员发现，企业账户购入的车辆以“二手车”身份卖出，收款账户却均为实际控制人个人账户，存在“公买私卖”、隐匿收入的嫌疑。

为查清事实，检查人员进一步依法调取企业账簿等资料。经梳理发现，本应视同销售、计入销售收入的白酒和电脑，均无偿流入该公司实际控制人投资的另一家独立核算企业，豪车的销售收入也在公司账面上无任何体现。

检查人员依法对该公司实际控制人进行约谈。面对车管所的车辆过户记录、个人账户收款记录等多重证据，涉案人员最终承认将豪车的销售收入转入个人账户，未进行纳税申报的违法事实。针对检查发现的白酒和电脑未按规定视同销售问题，税务部门依据相关法律法规依法予以认定。

不法行为终受处罚

经查实，山西观心堂商贸有限公司通过隐匿销售收入、将货物无偿赠送关联企业未作销售处理等方式，合计少缴增值税、企业所得税等税费款69万元，骗取增值税留抵退税款13.4万元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条规定，以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款。

国家税务总局太原市税务局稽查局依法对山西观心堂商贸有限公司作出追缴增值税留抵退税款及少缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计147万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。