事项名称

中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序

申请条件

　　1.中国居民（国民）认为缔约对方所采取的措施已经或将会导致不符合中国政府与其他国家政府签订的避免双重征税协定或内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排（以下统称税收协定）所规定的征税行为的（不含特别纳税调整事项），可以向税务机关提出申请启动相互协商程序。

　　境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇，或者将其认定为所在国家（地区）税收居民的，该企业可向税务机关申请启动税务相互协商程序。

　　2.中国居民有下列情形之一的，可以申请启动相互协商：

　　（1）对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的；

　　（2）2对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的；

　　（3）对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议的；

　　（4）违法税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视的；

　　（5）对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的；

　　（6）双边或者多边预约定价安排的谈签；

　　（7）税收协定缔约一方实施特别纳税调查调整引起另一方相应调整的协商谈判。

　　（8）其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。

基本信息

设定依据

　　1.中国政府与其他国家政府签订的避免双重征税协定，内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排。

　　2.《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第56号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第七条。

　　第七条  如果中国居民（国民）认为，缔约对方所采取的措施，已经或将会导致不符合税收协定所规定的征税行为，可以按本办法的规定向省税务机关提出申请，请求税务总局与缔约对方主管当局通过相互协商程序解决有关问题。

办理地点

　　1.中国居民（国民）认为缔约对方所采取的措施已经或将会导致不符合税收协定所规定的征税行为的（不含特别纳税调整事项），向省税务机关、电子税务局提出申请。

　　2.境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇，或者将其认定为所在国家（地区）税收居民可以通过以下途径办理：

　　第一：线上通过山西省电子税务局办理，山西省电子税务局网址（https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn）。

　　第二：线下通过办税服务厅（场所），具体地点和网址可从山西省税务局网站“纳税服务——办税地图”栏目查询（具体地址为：http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400）；

　　建议您优先选择电子税务局等“非接触式”办理税费业务。

办理机构

　　1.中国居民（国民）认为缔约对方所采取的措施已经或将会导致不符合税收协定所规定的征税行为的（不含特别纳税调整事项），由省税务机关受理，上报国家税务总局。

　　2.境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇，或者将其认定为所在国家（地区）税收居民的，由主管税务机关受理，层报国家税务总局。

收费标准

不收费

办理时间

具体办理时间可通过办税地图栏目查询（具体地址为：http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400）。

　　受理申请的省税务机关应在10个工作日内，将申请上报国家税务总局，并将情况告知申请人。

　　申请人对省税务机关拒绝受理的决定不服的，可在收到书面告知之日起15个工作日内向省税务机关或国家税务总局提出异议申请。省税务机关收到异议后，应在5 个工作日内将申请人的材料，连同省税务机关的意见和依据上报国家税务总局。国家税务总局收到申请后，在20个工作日内处理。

联系电话

主管税务机关联系电话，可从“办税地图”栏目查询（具体地址为：http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400）

办理流程

注意事项

　　1.申请人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　　2.文书表单可在国家税务总局山西省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

　　3.本事项所称中国居民，是指按照税收相关法律，就来源于中国境内境外的所得在中国负有纳税义务的个人、法人或其他组织。

　　中国居民有下列情形之一的,可以申请启动相互协商程序：

　　（1）对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的；

　　（2）对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的；

　　（3）对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议的；

　　（4）违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视的；

　　（5）对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的；

　　（6）其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。

　　4.本事项所称中国国民，是指具有中国国籍的个人，以及依照中国法律成立的法人或其他组织。

　　中国国民认为缔约对方违背了税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，对其可能或已经形成税收歧视时，可以申请启动相互协商程序。

　　5.申请人应在有关税收协定规定的期限内，以书面形式向税务机关提出启动相互协商程序的申请。

办理材料

1.申请人提出申请启动税务相互协商程序：

2.申请人对省、自治区、直辖市和计划单列市税务局拒绝受理的决定不服：

纳税人、扣缴义务人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

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