事项名称

限售股转让所得扣缴个人所得税申报

申请条件

　　证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。

　　证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。

　　证券机构每月所扣个人所得税款，于次月15日内填报《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》，可优先通过自然人电子税务局网站、扣缴客户端远程办理申报，也可在证券机构所在地主管税务机关就近办理申报，税款在上市公司所在地解缴入库。

基本信息

设定依据

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”

　　2.《中华人民共和国个人所得税法》第十条第二款：“扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。”

　　3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条、第二十六条

　　第二十四条　扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

　　第二十六条　个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

　　4.《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）全文

　　5.《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）全文

　　6.《财政部 国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕108号）全文

　　7.《国家税务总局财政部中国证监会关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项的公告》（国家税务总局财政部中国证监会公告2024年第14号）全文

办理地点

　　1.通过山西省电子税务局或电子税务局APP办理。山西省电子税务局可以通过山西省税务局网站“山西省电子税务局”进入，具体网址为：（https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn:8443）。

　　2.通过征纳互动服务咨询问办。通过山西省电子税务局或电子税务局APP线上功能无法满足办理需要的，可登录山西省电子税务局或电子税务局APP，点击“征纳互动”图标，选择“人工服务”页面后，全省征纳互动服务坐席人员在线为您咨询问办。

　　3.通过办税服务厅（场所）办理。具体地点可从山西省税务局网站“办税地图”栏目查询，具体网址为：（https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt），建议您优先选择电子税务局、电子税务局APP、征纳互动服务等“非接触式”渠道办理税费业务。

办理机构

扣缴义务人主管税务机关

收费标准

不收费

办理时间

具体办理时间可通过办税地图栏目查询（具体地址为：http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400）。

即时办结

联系电话

主管税务机关联系电话，可从“办税地图”栏目查询（具体地址为：http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400）

办理流程

注意事项

　　1.纳税人、扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　　2.文书表单可在山西省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

　　3.税务机关提供“最多跑一次”服务。扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

　　4.扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

　　5.扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

　　6.纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

　　7.限售股，包括：

　　（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；

　　（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；

　　（3）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

　　（4）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

　　（5）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

　　（6）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

　　（7）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

　　（8）其他限售股。

　　8.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：

　　（1）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；

　　（2）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

　　（3）个人用限售股接受要约收购；

　　（4）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；

　　（5）个人协议转让限售股；

　　（6）个人持有的限售股被司法扣划；

　　（7）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；

　　（8）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；

　　（9）其他具有转让实质的情形。

　　9.纳税人发生第8条第（1）（2）（3）（4）项情形的，对其应纳个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。纳税人发生第8条第（5）（6）（7）（8）项情形的，采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后，应在次月7日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税。

办理材料

纳税人、扣缴义务人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

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