时间：2023年11月29日 9:00-10:38
嘉宾：国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局阳曲产业园区税务所所长樊展胜、阳曲产业园区税务所三级主办田浩
简介：2023年11月29日，国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局举办以“税收惠民办实事 深化改革开新局”为主题的在线直播活动，我们特邀请国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局阳曲产业园区税务所所长樊展胜、阳曲产业园区税务所三级主办田浩。嘉宾就纳税人提出的问题与纳税人进行互动交流，帮助纳税人了解相关税收政策，不断提升纳税人缴费人获得感和满意度，更好服务中国式现代化，为全面建设社会主义现代化国家开好局起好步贡献税务力量。
各位网友大家好！这里是国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局门户网站举办的“税收惠民办实事 深化改革开新局”在线访谈活动。今天，我们邀请到的是国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局阳曲产业园区税务所所长樊展胜、阳曲产业园区税务所三级主办田浩。接下来，两位专家将会就纳税人提出的涉税问题进行在线互动交流，请各位网友踊跃发言。[2023-11-29 09:01:02]
主持人好，大家好！我是国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局阳曲产业园区税务所所长樊展胜，很高兴在这里与大家交流。[2023-11-29 09:03:04]
大家好，我是国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局阳曲产业园区税务所三级主办田浩。[2023-11-29 09:04:24]
让我们来看第一个问题。[2023-11-29 09:05:01]
您好，樊局长， 请问企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？[2023-11-29 09:05:59]
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通知》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：1.按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，提供劳务派遣服务，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条和第四十条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。[2023-11-29 09:06:24]
感谢樊局长清晰地解答，让我们继续提问。[2023-11-29 09:12:03]
您好，我想请问律师事务所出资律师如何缴纳个人所得税？[2023-11-29 09:13:24]
律师事务所从业人员有多种形式，不同任职方式下个人所得税的计算大不相同。律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。[2023-11-29 09:14:58]
请问企业为职工缴纳的保险哪些允许税前扣除？ [2023-11-29 09:20:12]
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，您1月份销售货物取得的收入，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。[2023-11-29 09:21:45]
您好，我公司是属于小规模纳税人，我想问问小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？[2023-11-29 09:25:34]
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第四条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。 第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。[2023-11-29 09:26:03]
小规模纳税人2023年1月3日已开具免税发票，若享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回已开发票呢？[2023-11-29 09:30:24]
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。[2023-11-29 09:31:12]
在非货币性资产投资中，没有取得现金收入，为什么还要缴纳个人所得税？[2023-11-29 09:35:01]
你好，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。以非货币性资产投资，个人虽然没有现金流入，但取得了另一家企业的股权，符合《中华人民共和国个人所得税法》关于“个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益”的规定，因此，应当缴纳个人所得税。[2023-11-29 09:36:24]
您好，免征个人所得税的福利费包括哪些？[2023-11-29 09:39:15]
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费； 根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。[2023-11-29 09:40:04]
一般纳税人提供建筑服务如何开票？[2023-11-29 09:44:16]
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。如果是数电票的试点纳税人，可以在开票时点击【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】；点击【立即开票】-选择发票票种、特定业务选择“建筑服务”进入开票；或者选择发票票种进入开票页面后，项目类型选择“建筑服务”会自动标记建筑服务特定项目标签，填写特定信息-建筑服务等票面信息后开具发票。[2023-11-29 09:45:12]
赡养老人的子女如何对费用进行分摊？[2023-11-29 09:48:24]
赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。[2023-11-29 09:49:24]
简易计税如何计算？[2023-11-29 09:51:45]
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。注意：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=（全部价款和价外费用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%[2023-11-29 09:52:02]
你好，如何在电子税务局申请发票票种核定呢？[2023-11-29 09:54:01]
第一步：您先登录山西省电子税务局。点击{我要办税}——{发票使用}——{发票票种核定}按钮。第二步：进入票种核定信息界面，如果要新增购票人信息或者票种核定信息，需要点击各自模块右侧的{增行}，填写申请信息后，点击{保存}。[2023-11-29 09:55:22]
我是一个证券经纪人，请问我取得佣金收入，如何计算个税？[2023-11-29 09:57:11]
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。结合个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除。其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号发布)所附的《个人所得税预扣率表一》执行。[2023-11-29 09:58:01]
请问未按规定期限代扣代缴税款对纳税信用等级有什么影响呢？[2023-11-29 10:04:34]
根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）规定，未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）扣除5分；未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）扣除5分；未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）扣除3分；已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）扣除11分。[2023-11-29 10:05:02]
请问年末盘点发现固定资产丢失，需要留存哪些资料呢？[2023-11-29 10:07:03]
固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）企业内部有关责任认定和核销资料；（二）固定资产盘点表；（三）固定资产的计税基础相关资料；（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；（五）损失金额较大的，应由纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面声明。[2023-11-29 10:08:05]
请问享受增值税加计抵减政策如何进行账务处理？[2023-11-29 10:10:23]
根据财政部会计司《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》的规定，纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。即企业在计提加计抵减额时不进行账务处理，实际抵减税额时，按照实际抵减的税额贷记“其他收益”科目。会计分录如下： （一）月末计算并结转应缴未缴的增值税时（不考虑加计抵减金额）：借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费－未交增值税 （二）实际缴纳增值税并用加计抵减额抵减应纳税额时：借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款（实际缴纳金额）其他收益（加计抵减的金额）[2023-11-29 10:11:33]
请问我购买体育彩票中奖需要缴纳个税吗？[2023-11-29 10:16:02]
个人购买社会福利有奖募捐奖券、购买体育彩票中奖收入，一次中奖收入不超过１万元的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。超过上述免征额的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。[2023-11-29 10:17:02]
请问营业外收入是否缴纳增值税？[2023-11-29 10:19:01]
记入营业外收入的款项是否需要缴纳增值税，要看该收入是否是基于增值税应税行为而取得的。增值税应税行为包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的行为。企业取得非流动资产报废、毁损的处置收入，合同履行后购买方未按合同约定履行合同义务支付的违约金收入，以及小企业取得出租包装物和商品的租金收入，小企业收取的逾期未退包装物押金收入等，会计核算记入“营业外收入”科目，且是基于发生增值税应税行为而发生的，属于增值税应税收入，应按规定缴纳增值税。企业取得的盘盈利得、捐赠利得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、因对方未履行合同而收取的违约金收益，与企业日常活动无关的政府补助等，会计核算记入“营业外收入”科目，但不是基于增值税应税行为而发生的，不属于增值税应税收入，不需要缴纳增值税。[2023-11-29 10:20:11]
房屋产权证和契税完税证明上的时间不一致，如何确定购买房屋的时间？[2023-11-29 10:23:01]
根据《国家税务总局关于房地产税收政策中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）第三条规定：“纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照'孰先'的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。”[2023-11-29 10:23:59]
您好！请问我的房子使用的是商业银行贷款，能享受扣除吗?[2023-11-29 10:25:10]
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可依法享受扣除。其中，“首套住房贷款”是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人住房贷款是否符合这一条件，可以查询贷款合同，或者向具体贷款银行咨询确认。[2023-11-29 10:26:04]
请问，单位申报会泄露个人信息吗？[2023-11-29 10:28:02]
这个不用担心！为了保护个人隐私，系统将一些关键信息，比如身份证号码进行了脱敏处理。同时，单位也不能修改其员工填写的专项附件扣除信息。[2023-11-29 10:28:58]
住房贷款利息怎么扣除？[2023-11-29 10:29:57]
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。[2023-11-29 10:30:23]
您好！请问租房租金怎么扣除？[2023-11-29 10:32:13]
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。[2023-11-29 10:33:04]
非常感谢两位的耐心讲解，相信大家通过今天都受益匪浅，由于时间关系，我们今天的访谈就到此结束了，感谢大家的积极配合，我们下次再见！[2023-11-29 10:35:13]
希望今天的讲解能切实为纳税人起到一些作用，再见！[2023-11-29 10:37:02]
谢谢大家，再见！[2023-11-29 10:37:50]
