时间：2025年02月18日 9:00-10:00
嘉宾：国家税务总局晋城市税务局企业所得税科科长苏红彬、一级行政执法员赵子钰
简介：今天特邀请了国家税务总局晋城市税务局企业所得税科的两名税务干部就企业所得税税前扣除凭证专题进行详细解读。
各位网友大家好，欢迎参加晋城税务在线访谈。为帮助纳税人更好地掌握《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，准确做好凭证归集、有效防范涉税风险，我们邀请了国家税务总局晋城市税务局企业所得税科科长苏红彬、一级行政执法员赵子钰与广大纳税人进行在线交流。[2025-02-18 09:00:00]
主持人好，各位网友大家好！[2025-02-18 09:03:02]
我们开始今天的访谈，请给我们介绍一下什么是企业所得税税前扣除凭证？[2025-02-18 09:03:23]
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定，税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。[2025-02-18 09:04:03]
有网友提问，企业所得税税前扣除凭证有哪些？[2025-02-18 09:07:24]
税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。[2025-02-18 09:08:02]
有网友提问，企业应在什么时间取得税前扣除凭证？[2025-02-18 09:13:14]
企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证，但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证，为此，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。[2025-02-18 09:13:41]
有网友提问，取得的增值税普通发票没有开具纳税人识别号，销售方已经注销，相关支出应如何进行税前扣除？[2025-02-18 09:18:14]
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。[2025-02-18 09:19:02]
有网友提问，企业取得不合规的发票，应当如何处理？[2025-02-18 09:24:35]
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。[2025-02-18 09:25:01]
有网友提问，企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？[2025-02-18 09:29:34]
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。[2025-02-18 09:30:05]
有网友提问，企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？[2025-02-18 09:35:37]
由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。[2025-02-18 09:36:15]
有网友提问，公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？[2025-02-18 09:42:14]
企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。[2025-02-18 09:43:12]
有网友提问，通过“反向开票”方式开具的发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？[2025-02-18 09:48:24]
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（2018年第28号）等税收法律、行政法规、规章和规范性文件规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。资源回收企业通过“反向开票”方式开具的发票，符合上述税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。[2025-02-18 09:48:56]
有网友提问，资源回收企业应如何做好企业所得税税前扣除凭证管理？[2025-02-18 09:54:33]
“反向开票”措施为资源回收企业取得合规的企业所得税税前扣除凭证提供了便利，可以在很大程度上解决困扰资源回收企业所得税成本无票列支问题，助力企业进一步规范会计核算，降低涉税风险。同时，对于包括通过“反向开票”方式开具的发票在内的各类企业所得税税前扣除凭证，资源回收企业均应严格按照税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定执行。企业取得的税前扣除凭证不符合相关规定的，相应的支出将不能在发生年度税前扣除。不符合规定进行税前扣除的，税务机关将依法调整其应纳税所得额，追缴税款，并严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定处理。 [2025-02-18 09:55:01]
感谢苏科长和赵子钰的耐心解答！通过与网友的互动，我们对企业所得税税前扣除凭证有了进一步的了解。由于时间关系，今天的访谈就到这里，如果大家还有什么问题，可以通过0356-2312366进行咨询。感谢大家对税收工作的支持，咱们下期再见！[2025-02-18 09:59:04]
