时间：2024年05月07日 9:00-10:00
嘉宾：国家税务总局晋城市税务局所得税科副科长张江秀、一级行政执法员李丹丹
简介：近年来，国家出台了一系列研发费用加计扣除新政，鼓励企业加大研发投入，积极创新发展。为帮助广大纳税人更加全面地了解政策、准确地适用政策，国家税务总局晋城市税务局通过在线访谈的形式，与广大纳税人进行深入交流。
各位网友大家好，欢迎参加晋城税务在线访谈。创新是引领发展的第一动力，是推动高质量发展、建设现代化经济体系的战略支撑。近期，财政部与科技部、海关总署、税务总局联合编写了《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》。为帮助大家全面、准确享受研发费用加计扣除政策，我们有幸邀请了国家税务总局晋城市税务局所得税科副科长张江秀、一级行政执法员李丹丹与广大纳税人进行在线交流。[2024-05-07 09:00:00]
主持人好，各位网友大家好！[2024-05-07 09:05:05]
我们开始今天的访谈，有网友提问，研发费用加计扣除政策的适用范围是什么？[2024-05-07 09:05:57]
研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，负面清单企业和核定征收企业不能享受加计扣除政策。[2024-05-07 09:06:57]
研发费用加计扣除的政策内容是什么？[2024-05-07 09:09:05]
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。无形资产摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。[2024-05-07 09:09:54]
哪些行业企业不能享受研发费用加计扣除政策？[2024-05-07 09:15:44]
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用加计扣除政策。[2024-05-07 09:16:28]
企业委托、合作、集中开展研发活动，研发费用可以加计扣除吗？[2024-05-07 09:18:56]
可以，企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。[2024-05-07 09:19:52]
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动研发费用可以扣除吗？[2024-05-07 09:26:33]
可以，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。[2024-05-07 09:27:46]
可以在哪些时间点申报享受研发费用加计扣除政策？[2024-05-07 09:29:15]
企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。[2024-05-07 09:30:02]
有哪些不适用于研发费用加计扣除政策的活动？[2024-05-07 09:32:00]
为提高政策的精准性、可操作性，财税〔2015〕119号文明确以下活动不适用加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级；2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5.市场调查研究、效率调查或管理研究；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。[2024-05-07 09:32:31]
研发费用加计扣除的归集口径有明确规定吗？[2024-05-07 09:38:03]
可加计扣除的研发费用范围包括：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用，财税〔2015〕119号明确与研发活动直接相关的其它相关费用，不得超可加计扣除研发费用总额的10%。[2024-05-07 09:39:53]
研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受吗？[2024-05-07 09:43:16]
按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。[2024-05-07 09:44:04]
企业享受研发费用加计扣除政策，应该留存备查哪些资料？[2024-05-07 09:48:01]
企业自主、委托境内、合作、集中研发费用享受加计扣除政策的，应留存备查以下资料：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同，科技行政主管部门一般是指技术合同登记机构；（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；（6）“研发支出”辅助账及汇总表；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。企业委托境外研发费用享受加计扣除政策的，应留存备查以下资料：（1）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；（2）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同，科技行政主管部门一般是指技术合同登记机构；（4）“研发支出”辅助账及汇总表；（5）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；（6）当年委托研发项目的进展情况等资料；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。企业申报时《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。[2024-05-07 09:48:57]
感谢张科长和李丹丹的耐心解答！通过与网友的互动，我们对研发费用加计扣除政策有了进一步的了解。由于时间关系，今天的访谈就到这里，如果大家还有什么问题，可以通过23-12366进行咨询。感谢广大网友的积极参与，咱们下期再见！[2024-05-07 09:58:24]
