时间：2022年05月25日 10：00-11：00
嘉宾：国家税务总局大同市税务局退税减税政策落实工作领导小组办公室（简称退税减税办）宋寿飞
简介：2022年05月25日10：00-11：00，国家税务总局大同市税务局将举办“组合式税费支持政策”在线访谈活动。届时国家税务总局大同市税务局退税减税政策落实工作领导小组办公室宋寿飞同志将进行在线交流。
各位纳税人、缴费人朋友，网友朋友们，大家上午好！减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。为推进落实新的组合式税费支持政策的落实，让市场主体更好享受政策红利，今天我们邀请到国家税务总局大同市税务局退税减税政策落实工作领导小组办公室宋寿飞同志做客本期访谈，欢迎积极参与。[2022-05-25 10:00:40]
您好，欢迎您做客本期访谈。[2022-05-25 10:02:29]
各位纳税人、缴费人朋友，网友朋友们，大家上午好！主持人好！很高兴能通过在线访谈平台与大家进行交流。[2022-05-25 10:03:05]
请您先简单的介绍一下组合式税费支持政策。[2022-05-25 10:04:54]
好的。今年新的组合式税费支持政策，既有阶段性措施，又有制度性安排；既有减免政策，又有缓缴、退税措施；既有普遍适用的减负政策，又有特定领域专项帮扶措施；既有延续性安排，又有新增部署；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施，呈现出全面发力、多点突破的特点。为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引。[2022-05-25 10:07:25]
好的，谢谢您，我们的网友对2022年新出台的留抵退税政策很感兴趣，请问其主要内容是什么？[2022-05-25 10:08:56]
为落实党中央、国务院部署，按照《政府工作报告》关于留抵退税的工作要求，支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），以下简称14号公告，加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。[2022-05-25 10:12:16]
2022年留抵退税政策跟以往的政策相比有什么特点？[2022-05-25 10:13:45]
一是提前退付。以前对企业增值税有一些留抵退税，但是采取的方式主要是结转下期抵扣，不是在前面退付，而是结转到后面缴税的时候抵扣。今年实施的留抵退税政策改为了购进退税，不再等企业产生销售之后再去抵。二是存量退税。在2019年4月以后企业新购进的设备或者说投资形成的增值税，纳入到留抵退税范围。今年不仅退付增量留抵税额，还要退还以前年度结存的进项增值税，就是若干年以来没有通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还。所以，今年跟以前比不仅仅是退还增量，存量也要退。三是扩大范围。原来主要是在先进制造业企业实施全额增量留抵退税。现在是扩大到所有的制造业和小微企业等行业的企业。退付的比例像小微企业以前只退60%，现在不再限制，是100%的退。四是保障实施。原来增值税留抵退税是按照现行的中央和地方财政体制来分担，也就是说中央承担50%，地方承担50%。今年实施的留抵退税中央安排专项转移支付支持，也就是说中央肯定还要承担中央的部分，地方承担的部分，中央通过安排专项转移支付给予支持，确保不因为地方财力的影响使退税政策打折扣。[2022-05-25 10:16:22]
那么小微企业、制造业等行业纳税人按照14号公告规定申请留抵退税，需要满足什么条件？[2022-05-25 10:17:47]
按照14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。[2022-05-25 10:19:20]
纳税人按照14号公告规定申请增量留抵退税的具体时间是什么？[2022-05-25 10:20:40]
按照14号公告规定，符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。[2022-05-25 10:21:17]
那么纳税人按照14号公告规定申请存量留抵退税的具体时间是什么？[2022-05-25 10:22:58]
按照14号公告的规定，符合条件的小微企业和制造业等行业企业，申请存量留抵退税的起始时间如下：微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。[2022-05-25 10:26:19]
纳税人如果符合加计抵减政策条件，如何提交适用加计抵减政策申请？[2022-05-25 10:27:54]
纳税人如果符合加计抵减政策条件，可继续通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》的方式申报办理。[2022-05-25 10:29:18]
纳税人能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策吗？[2022-05-25 10:30:52]
按照现行规定，纳税人不能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是说，享受过即征即退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；已获得留抵退税的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。此次留抵退税力度加大后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新选择留抵退税；同时也有纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，也希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。针对上述纳税人关切，《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）明确规定，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。这里需要强调的是，第一，纳税人需在2022年10月31日前完成全部已退税款的缴回。第二，纳税人必须在将需缴回的留抵退税款全部解缴入库以后，才能转入进项税额继续抵扣；未全部缴回入库的，不得转入继续抵扣。[2022-05-25 10:34:50]
我们有很多网友是小规模纳税人，对相关问题很感兴趣。请问，小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？[2022-05-25 10:35:14]
小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。[2022-05-25 10:38:45]
小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？[2022-05-25 10:40:13]
增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。[2022-05-25 10:42:52]
小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？[2022-05-25 10:43:15]
小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。[2022-05-25 10:46:47]
小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？[2022-05-25 10:47:17]
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）第一条和第二条确定。[2022-05-25 10:49:53]
好的，谢谢您，下面我们来看看广大网友有什么问题。[2022-05-25 10:50:25]
您好，灵活就业人员今年暂缓缴纳企业职工基本养老保险，缴费年限会不会中断计算？[2022-05-25 10:51:56]
感谢您的提问，为了减轻灵活就业人员当期缴费压力，按照缓缴政策规定，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳企业职工基本养老保险费有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。因此，只要这位灵活就业人员在2023年年底前补缴了2022年的企业职工基本养老保险费，他的养老保险缴费年限就可以连续计算。要特别提醒的是，特困行业缓缴企业社保费的政策出台后，地方政府或部门可能会出台本地的具体实施意见，所以有关操作请以当地政府或部门的规定为准。[2022-05-25 10:55:23]
我们公司的登记行业与实际经营不一致的，如何享受税费缓缴政策？[2022-05-25 10:56:56]
对符合缓缴税费条件的纳税人，登记行业与实际经营不一致等情况，区分两种情形处理：一是纳税人在市场监管部门登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供制造业销售额占全部销售额超过50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管部门办理行业信息更正。二是对纳税人在市场监管部门登记为制造业的，可向主管税务机关申请变更行业信息，享受延缓缴纳政策。[2022-05-25 10:59:28]
由于时间的关系，今天的访谈就进行到这里了，感谢宋寿飞同志的解答和广大网友的关注，我们下期见。[2022-05-25 11:00:34]
