主持人

各位网友，各位嘉宾，大家好！这里是国家税务总局阳泉市税务局门户网站在线访谈节目，首先感谢大家对阳泉税务的支持。今天在线访谈的主要内容是阳泉市税务局“研发费用加计扣除政策”的介绍。今天我们请到的嘉宾是国家税务总局阳泉市税务局所得税科科长王小宏和副科长杨彦明。[2024-11-08 15:09:37]

所得税科

主持人好！各位网友好！[2024-11-08 15:14:48]

主持人

研发费加计扣除政策对行业有什么要求吗？[2024-11-08 15:16:32]

所得税科科长 王小宏

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，不适用税前加计扣除政策的行业为烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。[2024-11-08 15:19:05]

主持人

研发费用加计扣除政策还是比较复杂的，我们来看看网友都提出了哪些问题。[2024-11-08 15:20:53]

浪游

享受研发费用加计扣除政策需设置辅助账，请问辅助账有什么格式要求吗？[2024-11-08 15:21:51]

所得税科副科长 杨彦明

一是《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）发布的2015版辅助账。 二是《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）发布的2021版辅助账。企业可结合自身实际情况，既可以选择适用2021版研发支出辅助账样式，也可以选择适用2015版研发支出辅助账样式，或参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。[2024-11-08 15:23:01]

oaoa

研发费用加计扣除政策在什么时候申请享受呢？[2024-11-08 15:25:01]

所得税科科长 王小宏

7月份、10月份预缴申报期可以选择享受研发费用加计扣除政策，也可以在年度汇算清缴时享受。[2024-11-08 15:27:28]

倾心

非居民企业能否享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策?[2024-11-08 15:28:56]

所得税科副科长 杨彦明

您好，不能。研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。[2024-11-08 15:33:22]

哦累累

委托境外的研发费用能全额加计扣除吗？[2024-11-08 15:37:31]

所得税科科长 王小宏

不能全额加计扣除。根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)第一条规定：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。[2024-11-08 15:40:45]

巴拉巴拉

研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？[2024-11-08 15:43:09]

所得税科副科长 杨彦明

符合研发费用税前加计扣除优惠政策条件的外聘研发人员，是指直接从事研发活动的，与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。[2024-11-08 15:45:05]

黑天鹅

如何享受此项税收优惠？[2024-11-08 15:48:45]

所得税科科长 王小宏

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。[2024-11-08 15:51:19]

爱国

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，是否可以同时享受研发费用税前加计扣除政策？如何享受？[2024-11-08 15:53:00]

所得税科副科长 杨彦明

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。[2024-11-08 15:56:39]

主持人

由于时间关系，此次在线访谈暂时告一段落，感谢网友的积极提问和嘉宾的详细解答，今天的访谈到此结束，我们下期再见！[2024-11-08 15:58:28]

所得税科

各位网友，再次感谢大家的提问，再会。[2024-11-08 16:00:00]