时间：2023年10月26日 17:00-17:30
嘉宾：国家税务总局太原市税务局党委委员、总经济师 芦映宇 国家税务总局太原市税务局企业所得税科副科长 刘耀东 国家税务总局太原市税务局财产和行为税科副科长 王 雷 国家税务总局太原市税务局货物和劳务税科三级主办 李春梅 国家税务总局太原市税务局个人所得税科四级主办 周 瑞 国家税务总局太原市税务局纳税服务科二级主办 李世杰 国家税务总局太原市税务局征收管理科四级主办 谭 伟 国家税务总局太原市税务局社会保险费和非税收入科四级主办 殷丽媛
简介：就税收优惠、个人和企业所得税等问题进行交流互动
芦总您好，节目开始请您先简要介绍一下太原市税务部门2023年税费优惠政策的相关情况。[2023-10-26 17:00:00]
好的，主持人。广大听众朋友们：大家好！很荣幸做客《行风热线》，下面我就太原市税务部门2023年的税费优惠政策落实工作向大家做一个简单的介绍。今年以来，党中央为提振市场信心、激发市场活力，部署实施了一系列的税费优惠政策。我们太原税务作为税费优惠政策落实的职能部门，坚决扛牢压实主体责任，在精准推送、精细解读、精简流程、精细服务上持续加码，推动政策红利快速兑现、惠企利民。具体开展了以下工作：一是大力推行标签化管理，做实精准推送。一方面，我们建立了涵盖企业规模、所属行业、涉税业务等多项指标的企业类型标签库，针对企业实际情况，为企业量身打造、精准推送优惠政策。另一方面，我们拓展“晋享税惠”智能管家兜底服务，按照不同税种、优惠形式、优惠类型等对政策进行进一步的梳理，让纳税人缴费人通过“电子税务局”便可一键获取专属税费优惠政策套餐，使“政策找人”更精准。二是大力开展接地气宣传，做活精细解读。一方面，大力开展专题解读，比如市局层面设置了“税问我答”“观语税情”“每周税语”等普适专题，县级局层面设置了“首邑税语”“办税不求人实时问答”等特色专题，纳税人缴费人通过征纳互动平台即可实现即查即得。另一方面，推出特色宣传措施，比如我们把案例教学与动漫形式有机结合、把政策解读与传统文化有机结合，推出“智税漫谈”32期、“税宣曲艺”1期，让政策红利以群众喜闻乐见的方式呈现出来。三是大力推行智能化操作，做新精简流程。我们不断拓展“网上办+掌上办”等“非接触式”办税缴费服务举措，利用征纳互动平台开展云咨询、云辅导、云办理，解决了纳税人95%以上的涉税问题，推动政策触达“零延误”。同时，坚持实体大厅兜底，前台服务与后台支撑一体联动，各项涉税费业务办理一次告知、一窗受理、一次办好，助力税惠红利轻松落袋，推动政策享受“零障碍”。四是大力推行定制性服务，做优精细服务。聚焦大型企业涉税诉求，我们组建“税管家”团队全流程跟踪，主动上门为企业开展税务辅导，为企业解决“后顾之忧”。同时聚焦退役军人、残疾人等特殊群体，我们把税务网格直联社区综治，搭建起了“税务+街办+居民”的税务驿站，在老百姓家门口打造“10分钟便民办税服务圈”。下一步，我们将继续把落实税费优惠政策的主责扛在肩上、抓在手上，在原有工作基础上，持续畅通政策落实“最后一公里”，以更大力度、更快速度、更实举措确保各项税费优惠政策不折不扣落地生根，推动政策红利加速转化为市场主体发展活力。在此，也诚挚欢迎大家对我们的工作进行监督！政策落实过程中有任何问题，欢迎拨打0351-2710142热线电话进行反馈，我们将一以贯之跟踪到底、解决到位！谢谢大家。[2023-10-26 17:00:16]
谢谢芦映宇总经济师在节目一开始就有关于2023年太原市税务部门税费优惠政策落实情况与广大听众和市民做了详细的介绍。在日常工作和生活中，您遇到了与税务有关的问题，都可以通过我们的热线电话与在座的嘉宾进行交流。现在我们有请企业所得税科副科长刘耀东。请问分支机构可以享受小微企业所得税优惠吗，就这个问题，请您给大家做一个详细的介绍。[2023-10-26 17:07:16]
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。[2023-10-26 17:08:15]
劳务派遣公司派出的人员，需要计入本公司的从业人员吗，这对判定我们单位是否是小微企业有影响。[2023-10-26 17:09:25]
按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。[2023-10-26 17:09:45]
增值税加计抵减税款要计入企业所得税收入缴纳企业所得税吗？[2023-10-26 17:10:25]
针对增值税各种减免税款，企业所得税是这样处理的：一是企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的增值税款属于财政性资金，除满足不征税收入相关规定外，均应计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。二是按照企业享受增值税进项税金加计抵减政策计入“其他收益”科目的加计抵减收益，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。三是对企业按照增值税相关规定获得的增值税期末留抵退税款，属于对可结转抵扣的进项税额的退还，因此不属于应征企业所得税收入范围。[2023-10-26 17:10:37]
下面我们请出太原市税务局财产和行为税科副科长王雷科长，王科长您好。[2023-10-26 17:12:57]
主持人好。各位听众好。[2023-10-26 17:13:10]
欢迎您来到节目当中，接下来请您介绍小微企业“六税两费”减免政策的主要内容？[2023-10-26 17:13:15]
为进一步支持小微企业和个体工商户的发展，财政部 税务总局于今年8月2日发布了《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》。 其中有关“六税两费”的优惠内容是指：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，简称“六税两费”。 同时，对已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠。以上内容可以概况为四句话，1.对谁减，减什么？2.减多少，怎么减？3.分情况，准确算。4.享优惠，简便办。1.对谁减，减什么？ 对谁减？即享受主体为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户 ，政策适用主体范围由2019年实施普惠性政策时规定的增值税小规模纳税人，扩大至全部小型微利企业和个体工商户。这里需要向大家解释一下扩围后的适用对象。 增值税小规模纳税人,是指年应征增值税销售额500万元及以下，即小于500万元的为小规模纳税人。 个体工商户，一般是指从事工商业经营的自然人或家庭，看营业执照即可。 小型微利企业，基本延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，即小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 减什么？对资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加进行减征，简称“六税两费”。 2.减多少，怎么减？ 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”。同时，对已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。 举个例子来说，比如主持人有套空余住宅出租了，本应按法定12%的税率缴纳房产税，但国家为促进住房租赁市场发展减按4%的税率征收房产税，在此优惠基础上，优惠还可以叠加享受，即：在减按4%税率征收的基础上再减征一半，实际上按2%的税率征收。 3.分情况，准确算 按照享受优惠主体类型，分三种情况分别享受优惠政策。对于增值税小规模纳税人和个体工商户，直接申报即可享受。这两类可以简单从其身份去判断，只要是增值税小规模纳税人看其增值税纳税人类型，个体工商户看营业执照登记注册类型即可，系统自动判断，自动计算减征金额，纳税人确认即可。 对于小型微利企业，延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，即小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。具体申报要求:申报当年前半年1-6月份看前年的年度汇算清缴申报表，申报当年后半年7-12月看去年的年度汇算清缴申报表。2023年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2022年办理2021年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。 4.享优惠，简便办 享受优惠的如何办理？本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料，非常简单便利。纳税人采取电子申报时，系统会根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项，并确认适用减免政策起止时间后，自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。 为确保纳税人足额享受减征优惠，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。[2023-10-26 17:13:30]
王科长讲解得非常详细。下面我们关注一位网友的提问，想问一下个人所得税每年的申报情况，请个人所得税科的四级主办周瑞解答。周瑞您好。[2023-10-26 17:22:00]
主持人好。[2023-10-26 17:22:50]
这位网友想了解个人所得税APP申报时专项附加扣除需要每年都填报还是首次填报即可。[2023-10-26 17:22:53]
需要每个年度都填报。因为专项附加扣除目前涉及七项，相关内容可能每年会发生一些变化，这就需要每年度对符合的项目进行确认，如果符合的项目未发生改变点击一键带入即可，如果发生了变化，要根据变化后的条件重新填写。[2023-10-26 17:22:55]
个人所得税与我们每个人息息相关，涉及的七项专项附加扣除，以参加继续教育为例，培训期间能享受哪些税收优惠政策？[2023-10-26 17:23:30]
继续教育分为两类，一种是学历类的，另一类是职业资格类。学历类的不是一年就会结束，按月可以扣除400元，最多可扣除48个月。职业资格类的继续教育，扣除时依据证书取得年份扣除。一个证书可扣除3600元，一年只可填报扣除一个证书。[2023-10-26 17:24:00]
随着生育政策的变化，现在有很多二胎家庭，两个孩子的费用扣除是父母双方扣除还是一方？[2023-10-26 17:24:41]
这个是可以自行选择的，从2023年开始，子女教育的扣除标准提高了，每个孩子每月可扣除2000元，可以选择父母双方分别扣除一个孩子的费用，也可以选两个孩子的费用由父母一方扣除，还可以选择一个孩子的费用由父母一方扣除，另一个孩子的费用由父母双方扣除，方式有很多种，可以自由选择。[2023-10-26 17:24:58]
以上为我们对个人所得税专项附加扣除的一些追问，如果您遇到有关个人所得税的问题，广大听友可以继续提问，也可以通过我们的热线电话进行咨询。我们继续关注网友提问，这位网友想咨询一下月收入超过1万元，年收入超过20万元，个人所得税是按照20%征收还是递增征收的？[2023-10-26 17:25:58]
个人所得税有九项所得项目，这位网友可能问的是工资薪金部分适用税率多少，主要是根据应纳税所得额确定的。居民个人取得综合所得的应纳税所得额以每一纳税年度收入额减除费用6万元，“三险一金”等专项扣除，子女教育、继续教育等7项专项附加扣除和其他扣除等允许税前扣除的费用后的余额，计算出年度应纳税所得额后才能确定适用税率。[2023-10-26 17:26:48]
这位网友，如果您正在收听我们的节目，请您将详细的情况发送给我们。下面我们先来解答听友石先生的问题。石先生由小规模纳税人变更为一般纳税人，现在业务量减少了，想变更为小规模纳税人，该怎么做呢？请货物和劳务税科三级主办李春梅解答。[2023-10-26 17:27:40]
《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第十条规定， 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。 《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）明确，一般纳税人符合条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 所以目前， 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。[2023-10-26 17:28:30]
我们回到上一个问题，上一位网友已经将收入情况进行了详细说明，20万元为各项扣除后的金额。[2023-10-26 17:29:30]
工资薪金的个人所得税是按超额累进税率计算的，收入越高，适用的税率越高。如果该网友工资薪金的应纳税所得额为20万元，对应的税率为20%。[2023-10-26 17:29:48]
由于时间关系，我们今天的节目已经接近尾声。非常感谢各位嘉宾来到直播间。[2023-10-26 17:30:00]
