主持人

大家好！欢迎来到今天的在线访谈。今天我们邀请到的嘉宾是国家税务总局临汾市税务局减税办主任高岚和国家税务总局临汾市税务局办公室樊静茹。[2022-11-14 09:30:43]

嘉宾

大家好！[2022-11-14 09:32:05]

主持人

今天两位嘉宾将围绕最新出台的《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），给大家做详细解读。[2022-11-14 09:33:40]

国家税务总局临汾市税务局减税办主任 高岚

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，三部门联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），明确有关企业所得税税前扣除政策。[2022-11-14 09:36:40]

主持人

该公告主要有哪些优惠政策呢？[2022-11-14 09:38:06]

国家税务总局临汾市税务局办公室 樊静茹

该公告包括两项内容：（一）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除；（二）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。[2022-11-14 09:40:40]

主持人

公告中的“设备、器具”是指什么？[2022-11-14 09:45:05]

国家税务总局临汾市税务局减税办主任 高岚

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。[2022-11-14 09:47:34]

主持人

第四季度研发费用如何确认？[2022-11-14 09:49:16]

国家税务总局临汾市税务局办公室 樊静茹

企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。[2022-11-14 09:51:26]

主持人

下面进入网友提问环节，各位网友可以踊跃提问！[2022-11-14 09:55:27]

网友 小小贝

我公司是一家信息传输企业，假设2022年12月20日取得高新技术企业资格，请问我公司2022年10月份购买的一套生产设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？[2022-11-14 09:57:13]

国家税务总局临汾市税务局减税办主任 高岚

根据《公告》规定，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。你公司在2022年12月20日取得高新技术企业资格，购买的生产设备，可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策。[2022-11-14 09:58:56]

网友 尘与土

我公司是一家高新技术企业，2022年11月10日以现金购置了一套机器设备，11月14日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，我公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？　[2022-11-14 10:03:21]

国家税务总局临汾市税务局办公室 樊静茹

根据《公告》和《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号，以下简称46号公告）规定，对符合条件的高新技术企业，在第四季度以货币形式新购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。你公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为11月14日，在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。[2022-11-14 10:07:09]

网友 天马行空

我公司是一家高新技术企业，2022年12月份将购置一台价值100万元的生产设备，符合享受此次新政的条件，如果公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗？　[2022-11-14 10:13:35]

国家税务总局临汾市税务局减税办主任 高岚

根据《公告》规定，企业适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。你公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部分将自动增加企业亏损，在以后年度结转弥补。按照规定，你公司作为高新技术企业，2022年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损，符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补。[2022-11-14 10:17:12]

网友 皮皮虾

对于高新技术企业第四季度购进的设备、器具，企业是否可以选择正常折旧，不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠？[2022-11-14 10:20:35]

国家税务总局临汾市税务局办公室 樊静茹

纳税人可根据自身生产经营需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。需要说明的是，企业未选择享受的，以后年度不得再享受。此项规定是针对单个固定资产而言的，假如企业2022年第四季度购买了A、B两套设备，其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，B设备选择实行正常折旧，那么，B设备在税收上只能正常折旧，其折旧部分不能享受加计扣除优惠。　[2022-11-14 10:22:08]

网友 阿甘

我公司是一家高新技术企业，2022年第四季度将购置一套感光设备，如果在办理第四季度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，请问在年度汇算清缴时还能享受吗？[2022-11-14 10:25:01]

国家税务总局临汾市税务局减税办主任 高岚

企业在2022年第四季度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。[2022-11-14 10:26:56]

主持人

由于时间限制，今天的在线访谈就到此结束了。感谢两位嘉宾的耐心解答，感谢各位网友的积极提问！[2022-11-14 10:28:00]

嘉宾

再见！[2022-11-14 10:30:00]